講講風險管理的三道防線，三者關系就差不多清楚了：一道防線，業(yè)務層面，如營銷、商務、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標達成，防范風險。放在國家層面就是各地方**的各條線；二道防線。如是集團公司就是職能部門層面，有的有專門的風險委員會之類，就是總體制定方針、政策的那些部門，如財務總部、商務總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會之流。三道防線，前線的規(guī)矩定的差不多了，總部層面也進行規(guī)范了，那我們審計出場了，看看，游戲規(guī)則是否合理，那個什么融資杠桿業(yè)務出現后沒有配套的規(guī)范是吧，會有多大的風險？好，不允許高于多少杠桿配資是吧，我們抽查看看券商們執(zhí)行的如何？這就是第三道防線——審計，更多的是通過科學的抽查，風險導向的審計以點帶面的看風險、看政策制度執(zhí)行。如果是***檢查審計，成本太高了，無異于把別人做過的所有事情重新再做一遍。審計其實不負責制定規(guī)則，只測試評價規(guī)則，當然審計部門自己的規(guī)則除外。總結下，首先為了達成目標制定了很多很多規(guī)則，叫內控；其次為了評價規(guī)則的效率效果，我們需要審計；整個達成目標過程中所采取的任何手段——制定規(guī)則也好。 審計存在的審計風險不容小覷，為使其化險為夷，今后的審計工作中我們要注意取證的質量。吳忠內部審計相關知識

    一、審計與會計的聯(lián)系1．審計主要是對、和會計報表等財務會計資料及其所反映的財政、財務收支活動的真實、合法、效益進行審查和評價。審計需要以會計資料為前提和基礎，離開了財務會計資料，審計工作很難進行。2．會計活動是經濟管理的重要組成部分，它本身是審計監(jiān)督的主要對象。在審計產生之初，審計人員主要從審查會計資料入手，對會計資料中反映的問題進行審查。二、審計與會計的區(qū)別1．產生的前提不同會計是為了加強經濟管理，適應對勞動耗費和勞動成果進行核算和分析的需要而產生的；審計是因經濟監(jiān)督的需要，即為了確定經營者或其他受托管理者的經濟責任的需要而產生的。2．兩者性質不同會計是經營管理的重要組成部分，主要是對生產經營或管理過程進行反映和監(jiān)督；審計則處于具體的經營管理之外，是經濟監(jiān)督的重要組成部分，主要對財政、財務收支及其他經濟活動的真實、合法和效益進行審查，具有外在性和**性。3．兩者對象不同會計的對象主要是資金運動過程，審計的對象主要是會計資料和其他經濟信息所反映的經濟活動。4．方法程序不同（1）會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內容。寶雞專業(yè)審計相關推薦咨詢審計目的是社會審計的目的就是對被審計單位的財務報表及相關資料的合法性和公允性發(fā)表審計意見。

    損益表：(1)檢查損益表內各項目填列是否完整，有無漏填、錯填，核對各項目數字之間的勾稽關系。(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關系，特別注意核對損益表所列產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數，是否與其附表數一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數字一致。(3)核對損益表各項目數字與相關的總帳、明細帳數字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現有關損益項目數字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。(4)結合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關明細帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數字是否準確，必要時要檢查有關原始憑證。(5)結合對納稅調整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關明細帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標準等問題。

    經濟監(jiān)督職能經濟監(jiān)督是審計的基本職能。無論是傳統(tǒng)審計，還是現代審計，其基本職能都是經濟監(jiān)督。不僅國家審計具有監(jiān)督職能，社會審計和內部審計都具有監(jiān)督職能。但必須明確，監(jiān)督不是惟一的職能。還應該明確的是，監(jiān)督是審計的基本職能只是說明各項審計都有監(jiān)督職能，而不意味著其他各項職能實質上都是監(jiān)督職能。審計的經濟監(jiān)督職能，主要是指通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經濟活動在規(guī)定的范圍內、在正常的軌道上進行;監(jiān)察和督促有關經濟責任者忠實地履行經濟責任，同時借以揭露違法違紀、稽查損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷和追究經濟責任等。審計工作主要是通過審核檢查，查明被審計事項的真相，然后對照一定的標準，做出被審計單位經濟活動是否真實、合法、有效的結論。從依法檢查、到依法評價、直到依法做出處理決定以及督促決定的執(zhí)行，無不體現了審計的監(jiān)督職能。 為了達到審計總體目標，審計人員必須審查會計報表的各個項目及有關資料，獲取必要的審計證據。

    影響審計風險的因素：(二)客觀因素1、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計職業(yè)專門的鑒證權力的同時，其也承擔相應的責任。如果審計人員在審計活動中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息，并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責任。2、審計范圍的拓展。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統(tǒng)的財務審計，不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效率進行研究與評價，而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經營能力作出報告。有關這方面的信息不確定性很大，風險很高，審計人員作出正確的審計結論難度增加。3、審計責任的擴大和期望差距的存在增加了審計風險。所謂期望差距是指審計職業(yè)界對本身的認識與社會公眾對審計職業(yè)界認識上的差距。長期以來，審計職業(yè)界一直認為，只要按照審計準則去執(zhí)行審計業(yè)務就是履行了其應盡的職責，并把會計責任和審計責任區(qū)分開來，認為按照審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任;建立健全內部控制，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實性、完整性、合法性是被審計單位的會計責任。 內部審計一般包括財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計。甘肅經濟責任審計相關含義

審計質量指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括日常審計工作質量和所實施的各審計項目質量。吳忠內部審計相關知識

    審計風險識別是審計風險管理的基礎，只有正確地識別審計職業(yè)所面臨的風險，對風險的估測和控制技術的選擇才有實際意義。事實上，在提供鑒證服務的同時，審計人員就已經承擔了法律責任。這些責任在某些情況下會轉換為負債或損失。因此風險管理的第一步就是要識別審計可能面臨的各種風險。審計風險識別的途徑概括起來不外乎兩個方面;一是借助外部力量，利用外界的風險信息、資料識別風險;二是依靠會計師事務所的力量，根據客戶的特性識別風險。由于審計資源是有限的，審計人員應把精力和資源集中容易引起風險的領域(因一般審計實務書籍中都有詳細說明，在此不再贅述)，并注意以下幾個問題:1避開詳細的程序式的檢查，而把審計判斷集中于披露問題和會計政策選擇的連續(xù)性;2使用破產或兼并預測模型來預測高風險的業(yè)務;3避開高風險的行業(yè)，或對高風險行業(yè)提高審計費用;4堅持穩(wěn)健主義。 吳忠內部審計相關知識

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