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天津能耗低的貨物運(yùn)輸研究

來(lái)源: 發(fā)布時(shí)間:2021-12-11

    并由M上海公司開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票,收取款項(xiàng),總計(jì)約“應(yīng)付款——M香港公司”科目。M上海公司對(duì)此辯稱(chēng),因與M香港公司互為代理關(guān)系,其相互代理的收入和成本費(fèi)用并不具體結(jié)算,以互抵了事。對(duì)此,專(zhuān)案組要求該公司依照中國(guó)稅法設(shè)置賬簿,完整準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入及成本費(fèi)用,同時(shí)要求M上海公司提供M香港公司在香港的申報(bào)納稅資料。該公司無(wú)法提供,找借口搪塞。五、進(jìn)口貨代業(yè)務(wù)中,代收款,違規(guī)***發(fā)票M上海公司在進(jìn)口貨代到付業(yè)務(wù)中,勞務(wù)、成本均由境外關(guān)聯(lián)公司提供、支付,但運(yùn)費(fèi)則由該公司向國(guó)內(nèi)收貨客戶(hù)收取,并開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。5年間,所謂的代收款項(xiàng)逾9億元,長(zhǎng)期掛賬,且無(wú)合理解釋。專(zhuān)案組依照發(fā)票管理辦法,作出予以罰款1萬(wàn)元的處理。定性分析營(yíng)業(yè)稅:貨代業(yè)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入和計(jì)算稅款,在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例(新舊)及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1312號(hào))中有專(zhuān)門(mén)條款規(guī)定,表述非常清楚,不存在理解上的歧義。M上海公司在出口到付業(yè)務(wù)中,以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的委托、簽發(fā)提單、支付國(guó)際運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任,在中國(guó)境內(nèi)提供了貨代勞務(wù),而收款則由M香港公司向客戶(hù)收取,開(kāi)具的商業(yè)票據(jù)上注明為“第三方收款”。今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)將保持穩(wěn)定快速增長(zhǎng),和世界經(jīng)濟(jì)接軌的趨勢(shì)也將加強(qiáng),這是物流發(fā)展的大環(huán)境。天津能耗低的貨物運(yùn)輸研究

    但不作為成本處理。2.出口運(yùn)費(fèi)到付業(yè)務(wù)中,M上海公司向國(guó)內(nèi)客戶(hù)開(kāi)具承運(yùn)人的提單,并以M香港公司名義開(kāi)具商業(yè)發(fā)票,按第三方收款方式通過(guò)目的地關(guān)聯(lián)公司向境外收貨客戶(hù)收取運(yùn)費(fèi),存入M香港公司的銀行賬戶(hù)上,數(shù)額逾60億元。收款情況不反映在M上海公司賬面,而是記錄在M香港公司賬面上;收到受委托承運(yùn)的航空/航運(yùn)公司開(kāi)具的提單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票和請(qǐng)求付款單據(jù)后,M上海公司支付國(guó)際運(yùn)費(fèi)并記賬,但不作為成本處理。專(zhuān)案檢查中,M上海公司提交了一份與M香港公司訂立的“分包協(xié)議”,協(xié)議中約定雙方互為總分包商,M上海公司作為M香港公司的代理,*以M香港公司賬務(wù)中國(guó)際運(yùn)費(fèi)成本的3%作為傭金收入申報(bào)納稅。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕139號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1312號(hào))規(guī)定,專(zhuān)案組將全部境外段國(guó)際運(yùn)費(fèi)收入作為M上海公司營(yíng)業(yè)收入,減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后,計(jì)算應(yīng)繳補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)計(jì)算,該公司2005年~2009年應(yīng)就出口貨代業(yè)務(wù)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅逾2000萬(wàn)元及相應(yīng)的滯納金。二、多列成本費(fèi)用,沖減收入。天津能耗低的貨物運(yùn)輸研究現(xiàn)代物流在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用,也越來(lái)越為人們所認(rèn)識(shí)。

    少繳企業(yè)所得稅M上海公司在2005年~2009年利用C集團(tuán)公司設(shè)立于境外的條件,分?jǐn)偠喾N費(fèi)用,加大企業(yè)所得稅稅前扣除數(shù)額,沖減應(yīng)稅收入。一些費(fèi)用從名目和數(shù)額上看,明顯不合理,如區(qū)域服務(wù)費(fèi)、總部服務(wù)費(fèi)與集團(tuán)服務(wù)費(fèi)等,實(shí)為關(guān)聯(lián)公司間的費(fèi)用分?jǐn)偅瑪?shù)額巨大、無(wú)相應(yīng)證明,也沒(méi)有稅務(wù)機(jī)關(guān)審批手續(xù)。還有諸如名為“計(jì)算網(wǎng)絡(luò)中心管理服務(wù)費(fèi)”等,數(shù)額巨大,公司也提供不出關(guān)于這些費(fèi)用性質(zhì)、內(nèi)容、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。此外,該公司2008年~2009年共預(yù)提印花稅費(fèi)用339萬(wàn)元,但從未實(shí)際完稅,也未在所得稅年度匯算中進(jìn)行納稅調(diào)增。經(jīng)計(jì)算,減去非法扣除項(xiàng)目后,M上海公司應(yīng)補(bǔ)繳貨代收入企業(yè)所得稅約2500萬(wàn)元。對(duì)該公司預(yù)提印花稅費(fèi)用不繳稅也不作應(yīng)稅所得額調(diào)增的行為,調(diào)增其應(yīng)納稅所得額339萬(wàn)元,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅84萬(wàn)元。三、業(yè)務(wù)類(lèi)合同不貼花,逃避繳納印花稅2005年~2009年,M上海公司業(yè)務(wù)類(lèi)合同應(yīng)貼未貼印花稅180萬(wàn)元。對(duì)該公司上述行為,專(zhuān)案組依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,作出補(bǔ)貼印花稅180萬(wàn)元,罰款。四、代關(guān)聯(lián)企業(yè)收款,開(kāi)具發(fā)票,長(zhǎng)期掛往來(lái),逃避稅收監(jiān)管2005年~2007年,M香港公司通過(guò)其在境內(nèi)設(shè)立的多家**承攬貨代業(yè)務(wù)。

    國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè),簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)際貨代,是指接受進(jìn)出口貨物收貨人、發(fā)貨人或承運(yùn)人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,為委托人辦理國(guó)際貨代相關(guān)業(yè)務(wù),并收取服務(wù)報(bào)酬的企業(yè)。國(guó)際貨代業(yè)務(wù)主要包括辦報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、調(diào)撥、包裝、轉(zhuǎn)運(yùn)、訂艙等。在我國(guó),該類(lèi)企業(yè)主要分布在東南沿海海、空運(yùn)輸發(fā)達(dá)的港口城市,如上海、天津、青島等。案例M國(guó)際貨代(上海)有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)M上海公司),2003年8月在上海注冊(cè)登記,注冊(cè)資本250萬(wàn)美元。該公司由M國(guó)際貨代(香港)有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)M香港公司)投資設(shè)立,與C集團(tuán)(境外)構(gòu)成母子孫三重關(guān)聯(lián)關(guān)系。M上海公司具有無(wú)船承運(yùn)人和一級(jí)空代資質(zhì),主營(yíng)國(guó)際貨代業(yè)務(wù)。根據(jù)實(shí)名舉報(bào)信件指稱(chēng),M上海公司2005年~2009年以隱瞞收入、虛列成本、***發(fā)票、應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬等手段,偷逃營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅,數(shù)額巨大。而所謂的M上海公司和M香港公司實(shí)為同一伙自然人操控,經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)就在上海。檢查過(guò)程該案件專(zhuān)案組由精于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作的稽查業(yè)務(wù)骨干組成。在M上海公司,稽查人員通過(guò)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù),導(dǎo)出了該公司2005年~2009年的貨代數(shù)據(jù)。隨后,專(zhuān)案組以合同為主線,***核查該公司的國(guó)際貨代業(yè)務(wù)流程以及該公司勞務(wù)收入、費(fèi)用支出的確認(rèn)情況。我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模與水平的不斷提高,生產(chǎn)設(shè)備與物流設(shè)備的更新與現(xiàn)代化需求旺盛。

    而且**海關(guān)當(dāng)局。事實(shí)上,在許多國(guó)家,他得到了這些當(dāng)局的許可,辦理海關(guān)手續(xù),并對(duì)海關(guān)負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)早發(fā)定的單證中,申報(bào)貨物確切的金額、數(shù)量、品名,以使**在這些方面不受損失。折疊承運(yùn)人貨運(yùn)代理向承運(yùn)人及時(shí)定艙,議定對(duì)發(fā)貨人、承運(yùn)人都公平合理的費(fèi)用,安排適當(dāng)時(shí)間交貨,以及以發(fā)貨人的名義解決和承運(yùn)人的運(yùn)費(fèi)賬目等問(wèn)題。折疊航空公司貨運(yùn)代理在空運(yùn)業(yè)上,充當(dāng)航空公司的代理。在國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)議空運(yùn)貨物為目的,而制定的規(guī)則上,它被指定為國(guó)際航空協(xié)會(huì)的代理。在這種關(guān)系上,它利用航空公司的貨運(yùn)手段為貨主服務(wù),并由航空公司付給傭金。同時(shí),作為一個(gè)貨運(yùn)代理,它通過(guò)提供適于空運(yùn)程度的服務(wù)方式,繼續(xù)為發(fā)貨人或收貨人服務(wù)。折疊班輪公司運(yùn)代理與班輪公司的關(guān)系,隨業(yè)務(wù)的不同而不同,近幾年來(lái)由貨代提供的拼箱服務(wù),即拼箱貨的集運(yùn)服務(wù)已建立了他們與班輪公司及其它承運(yùn)人(如鐵路)之間的較為密切的聯(lián)系,然而一些國(guó)家卻拒絕給貨運(yùn)代理支付傭金,所以他們世界范圍內(nèi)爭(zhēng)取對(duì)傭金的要求。折疊提供拼箱隨著國(guó)際貿(mào)易中級(jí)裝運(yùn)輸?shù)脑鲩L(zhǎng),引進(jìn)集運(yùn)和拼箱的服務(wù),在提供這種服務(wù)中,貨代擔(dān)負(fù)起委托人的作用。運(yùn)輸技術(shù)主要包括運(yùn)輸設(shè)施和運(yùn)輸作業(yè)兩大類(lèi)。天津能耗低的貨物運(yùn)輸研究

方式是使用某一特定交通工具、基礎(chǔ)設(shè)施或流程來(lái)實(shí)現(xiàn)位移的方式。天津能耗低的貨物運(yùn)輸研究

    無(wú)論哪一個(gè)公司的收入**終都?xì)w屬于同一伙自然人,無(wú)論在哪里偷逃稅款,**終受益的也是同一伙自然人。因此,通過(guò)策劃,造成營(yíng)業(yè)收入無(wú)歸屬地,無(wú)需申報(bào)納稅,其主觀故意不言而明。幾點(diǎn)啟示本案涉及兩個(gè)稅政問(wèn)題。一是因企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)應(yīng)付款處理的有關(guān)規(guī)定,本案中企業(yè)故意將應(yīng)付款多年掛往來(lái)賬問(wèn)題無(wú)法處理。二是限于發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則中,對(duì)***發(fā)票行為的處罰沒(méi)有年限和數(shù)額的限定,本案中企業(yè)多年***巨額發(fā)票行為的處理過(guò)輕,難以起到威懾作用。無(wú)船貨代企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入按差額征稅,應(yīng)對(duì)收入和成本費(fèi)用要進(jìn)行***準(zhǔn)確的核查,對(duì)扣除費(fèi)用過(guò)大的,應(yīng)當(dāng)組織評(píng)估或移交反避稅部門(mén)。國(guó)際貨代跨境運(yùn)輸,關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)較多,應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)中各項(xiàng)費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確且符合無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)作價(jià)原則要進(jìn)行***判斷,必要時(shí)通過(guò)情報(bào)交換機(jī)制調(diào)查取證。此外,國(guó)際貨代業(yè)跨境運(yùn)輸涉及金額較大,稅務(wù)稽查中要注意業(yè)務(wù)類(lèi)合同是否依法足額貼印花。日常征管中,領(lǐng)購(gòu)發(fā)票環(huán)節(jié)要通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與申報(bào)納稅建立有機(jī)聯(lián)系,及時(shí)準(zhǔn)確判斷納稅人購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的數(shù)量和開(kāi)具情況,判斷是否與其申報(bào)納稅數(shù)額存在較為合理的對(duì)應(yīng)關(guān)系,防止***發(fā)票的情況發(fā)生。天津能耗低的貨物運(yùn)輸研究

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